城建税及教育费附加、印花税怎么算：12% 附加从哪来，印花税按哪张凭证贴
先给结论：附加税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额， 不是收入 —— 增值税免了，附加税跟着免。 城市维护建设税按纳税人所在地分三档：市区 7%、 县城和镇 5%、其他 1%； 再加教育费附加 3% 与地方教育附加 2%， 也就是常说的「市区 12% 附加」（县城 10%、其他 6%）。 印花税则是另一套逻辑：按每张应税凭证的税目计税， 借款合同 0.05‰、买卖合同 0.3‰、租赁合同 1‰、股权转让 0.5‰、营业账簿 0.25‰， 且计税依据不包括列明的增值税税款。 小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可享六税两费减半（至 2027-12-31）， 减半后市区附加合计 6%。下面三个速算器分别实算。
速算一：城建税 + 教育费附加 + 地方教育附加
口径：计税依据 = 实际缴纳的增值税 + 消费税（不是营业收入）； 城建税按所在地分档；两项附加全国统一 3% 与 2%
增值税为 0（如小规模季度销售额不超过 30 万元免征）时，这里的附加税同样为 0。 六税两费减半依据财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号，执行至 2027 年 12 月 31 日。
速算二：印花税（按税目，计税依据不含列明的增值税）
口径：应纳税额 = 计税依据 × 适用税率； 计税依据为凭证所列金额，不包括列明的增值税税款
合同里单独写一行增值税额，印花税就按不含税金额贴花；没列明则按合同全额计征 —— 同一份合同，写与不写能差出一笔真金白银。证券交易印花税不享受减半。
速算三：同一期间多张凭证合计（不同税目分别计税）
口径：每张凭证各按自己的税目计税后加总； 若一份合同混载多个税目却未分别列明金额，则从高适用税率
营业账簿填的是实收资本（股本）+ 资本公积的增加额，不是注册资本总额 —— 只在比上次已贴花金额增加时才计税。
示例：本期缴增值税 1 万元，附加税要交多少
| 纳税人所在地 | 城建税（元） | 教育费附加（元） | 地方教育附加（元） | 合计（元） | 减半后（元） |
|---|---|---|---|---|---|
| 市区（7%） | 700.00 | 300.00 | 200.00 | 1200.00 | 600.00 |
| 县城、镇（5%） | 500.00 | 300.00 | 200.00 | 1000.00 | 500.00 |
| 其他（1%） | 100.00 | 300.00 | 200.00 | 600.00 | 300.00 |
注意这三项的计税依据是同一个数：实际缴纳的增值税 1 万元（不是收入、也不是利润）。 所以「12% 附加」说的是「增值税的 12%」，与销售额无关。
示例：常见凭证的印花税
| 应税凭证 | 金额（元） | 税率 | 印花税（元） | 减半后（元） |
|---|---|---|---|---|
| 买卖合同 | 1000000.00 | 0.3‰ | 300.00 | 150.00 |
| 租赁合同 | 1000000.00 | 1‰ | 1000.00 | 500.00 |
| 借款合同 | 10000000.00 | 0.05‰ | 500.00 | 250.00 |
| 营业账簿（增加额） | 10000000.00 | 0.25‰ | 2500.00 | 1250.00 |
| 股权转让书据 | 5000000.00 | 0.5‰ | 2500.00 | 1250.00 |
同一笔 100 万元：买卖合同贴 300 元、租赁合同贴 1000 元 —— 差在税目，不在金额。这也是为什么审合同时先看「这是什么合同」。
城建税及附加税率表（2026 年现行）
| 项目 | 税率 / 费率 | 适用 |
|---|---|---|
| 城市维护建设税 | 7% | 纳税人所在地在市区 |
| 城市维护建设税 | 5% | 纳税人所在地在县城、镇 |
| 城市维护建设税 | 1% | 纳税人所在地不在市区、县城或者镇 |
| 教育费附加 | 3% | 全国统一费率（国务院令第 60 号） |
| 地方教育附加 | 2% | 全国统一费率（财综〔2010〕98 号） |
印花税税目税率表（2022-07-01 起施行）
| 税目 | 税率 | 计税依据 | 备注 |
|---|---|---|---|
| 借款合同 | 0.05‰ | 借款金额 | 不含同业拆借 |
| 融资租赁合同 | 0.05‰ | 租金 | |
| 买卖合同 | 0.3‰ | 价款 | 不含个人书立的动产买卖合同 |
| 承揽合同 | 0.3‰ | 报酬 | |
| 建设工程合同 | 0.3‰ | 价款 | |
| 运输合同 | 0.3‰ | 运输费用 | 不含管道运输合同 |
| 技术合同 | 0.3‰ | 价款、报酬或者使用费 | 不含专利权、专有技术使用权转让书据 |
| 租赁合同 | 1‰ | 租金 | |
| 保管合同 | 1‰ | 保管费 | |
| 仓储合同 | 1‰ | 仓储费 | |
| 财产保险合同 | 1‰ | 保险费 | 不含再保险合同 |
| 土地使用权出让书据 | 0.5‰ | 价款 | |
| 土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据 | 0.5‰ | 价款 | 不含土地承包经营权和土地经营权转移 |
| 股权转让书据 | 0.5‰ | 价款 | 不含应缴纳证券交易印花税的 |
| 商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据 | 0.3‰ | 价款 | |
| 营业账簿 | 0.25‰ | 实收资本（股本）、资本公积合计金额 | 按增加部分计算 |
| 证券交易 | 1‰ | 成交金额 | 仅对出让方征收；不享受六税两费减半 |
三条最容易踩的口径
1. 附加税跟着增值税走，不是跟着收入走
城建税与两项附加的计税依据是依法实际缴纳的增值税、消费税税额。 增值税免了、或者本期留抵没有实际缴税，附加税就是 0 —— 所以小规模纳税人季度销售额不超过 30 万元免征增值税时，附加税同样为 0，不需要再算一遍。
2. 印花税看的是「凭证」和「列明的金额」
印花税按每张应税凭证的税目计税，同一份 100 万元的凭证，买卖合同 300 元、租赁合同 1000 元。 计税依据不包括列明的增值税税款：合同里单独写一行税额，就按不含税金额贴花；没列明则按全额计征。 同一凭证混载多个税目又未分别列明金额的，从高适用税率 —— 拆开来写能省税。
3. 营业账簿只对「增加部分」计税
营业账簿按实收资本（股本）与资本公积合计金额的 0.25‰ 贴花， 但已贴花的账簿以后年度只有比已缴纳时增加的部分才需要计税， 不是每年按注册资本总额重贴一遍 —— 这是最常被多缴的一处。
常见问题
城建税及教育费附加怎么算？
计税依据是纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额，不是营业收入。城市维护建设税按所在地分档：市区 7%、县城和镇 5%、其他 1%；另加教育费附加 3%、地方教育附加 2%。市区合计为 12%（县城 10%、其他 6%）。
增值税免了，附加税还要交吗？
不用。城建税与两项教育附加都以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，增值税为零时附加税也是零 —— 小规模纳税人季度销售额不超过 30 万元免征增值税时，对应的附加税同样为零。
「六税两费」减半是什么？谁能享受？
自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。按财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号执行，减半后市区附加合计由 12% 降为 6%。
印花税怎么算？计税依据含增值税吗？
应纳税额 = 计税依据 × 适用税率。应税合同的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款：合同中单独列明增值税的按不含税金额贴花，未列明的按合同全额计征。同一凭证载有两个以上税目事项且未分别列明金额的，从高适用税率。
营业账簿印花税每年都要按注册资本交一次吗？
不是。营业账簿按实收资本（股本）与资本公积合计金额的万分之二点五贴花，已缴纳印花税的营业账簿在以后年度只有合计金额比已缴纳时增加的部分才需要计税，不是每年按注册资本总额重贴一遍。
这个测算结果能直接作为报税依据吗？
不能。本页按公开政策口径做测算，实际适用税率、所在地适用档位与优惠资格以主管税务机关认定为准，地方教育附加费率以所在省份规定为准。本测算结果仅供参考，不构成税务建议。
把个人与企业的税放在一处看
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