企业所得税怎么算：25% / 15% / 实际税负 5% 三档怎么选
先给结论：企业所得税算的是利润（应纳税所得额），不是收入： 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率。法定税率 25%； 高新技术企业减按 15%； 小型微利企业是「减按 25% 计入应纳税所得额，再按 20% 税率」—— 0.25 × 0.20 = 实际税负 5%（不是直接给了 5% 的税率）。 小微门槛三条须同时满足：年应纳税所得额 ≤ 300 万元、 从业人数 ≤ 300 人、资产总额 ≤ 5000 万元， 且非国家限制和禁止行业 —— 三条是「且」的关系，而且是临界点不是超额累进： 任一超标即全额按 25% 计税。下面三个速算器分别实算。
速算一：企业所得税（含小型微利门槛判定与临界点）
口径：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率；小微为「减按 25% 计入 × 20% 税率」； 高新 15% 与小微 5% 不叠加，按孰优
应纳税所得额 ≠ 会计利润：业务招待费、广宣费、公益性捐赠等都有扣除限额（见速算三）。 小微优惠依据财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号，执行至 2027 年 12 月 31 日。
速算二：税后利润分红到手（企业所得税 + 股息红利个税 20%）
口径：税后利润 = 利润 − 企业所得税；分红个税 = 税后利润 × 20%； 到手 = 税后利润 × 80% —— 企业与股东是两层税负
分红个税按「利息、股息、红利所得」20% 计征（分给个人股东时）； 居民企业之间符合条件的股息红利所得可免税，本速算器按个人股东口径测算。
速算三：常见扣除限额（税前扣不掉的部分要调增）
业务招待费：发生额的 60% 与 收入的 5‰ 孰低； 广宣费：收入 15% 以内；公益性捐赠：年度利润总额 12% 以内
广宣费与公益性捐赠超出限额的部分不是白扣 —— 广宣费可结转以后年度扣除，公益性捐赠可结转以后三年扣除； 业务招待费超出部分不能结转，永久调增。
示例：三档税率对照（应纳税所得额 100 万元）
| 企业类型 | 适用税率 | 应纳税额（元） | 实际税负率 |
|---|---|---|---|
| 小型微利企业 | 20%（减按 25% 计入） | 50000.00 | 5.0% |
| 高新技术企业 | 15% | 150000.00 | 15.0% |
| 一般企业 | 25% | 250000.00 | 25.0% |
同一笔 100 万元利润，小型微利与一般企业相差 20 万元 —— 差别不在「税率 5%」，而在计入比例：先按 25% 计入（100 万 → 25 万），再乘 20% 税率得 5 万。
示例：300 万元是悬崖（超过即全额按 25%）
| 年应纳税所得额（元） | 是否小型微利 | 应纳税额（元） | 说明 |
|---|---|---|---|
| 2000000.00 | 是 | 100000.00 | 实际税负 5% |
| 3000000.00 | 是（临界点含本数） | 150000.00 | 刚好踩住 300 万额度 |
| 3000001.00 | 否（全额 25%） | 750000.25 | 多 1 元，多缴 600000.25 元 |
| 3010000.00 | 否（全额 25%） | 752500.00 | 多 1 万元利润，多缴 602500.00 元 |
这是企业所得税里最陡的一处：不是「超出部分按 25%」，而是全部应纳税所得额改按 25%。 临近年末做利润规划（研发投入、设备购置、公益性捐赠时点）时，这一条最值钱。
示例：税后利润分红到手（税前利润 100 万元）
| 企业类型 | 企业所得税（元） | 税后利润（元） | 分红个税 20%（元） | 股东到手（元） | 综合税负率 |
|---|---|---|---|---|---|
| 小型微利企业 | 50000.00 | 950000.00 | 190000.00 | 760000.00 | 24.0% |
| 高新技术企业 | 150000.00 | 850000.00 | 170000.00 | 680000.00 | 32.0% |
| 一般企业 | 250000.00 | 750000.00 | 150000.00 | 600000.00 | 40.0% |
企业与个人是两层税负：100 万元利润到个人股东手里，一般企业只剩 60 万元（综合 40%）。 这也是「要不要把利润留在公司」这个问题的真实成本。
企业所得税税率表（2026 年现行）
| 税率 | 适用范围 |
|---|---|
| 25% | 居民企业一般适用（法定税率） |
| 20% | 小型微利企业（减按 25% 计入应纳税所得额后适用，实际税负 5%） |
| 15% | 高新技术企业（减按 15%） |
| 20% | 非居民企业取得本法第三条第三款所得（预提所得税，实际减按 10% 征收） |
小型微利企业：三个门槛须同时满足
| 条件 | 门槛 | 超标后果 |
|---|---|---|
| 年度应纳税所得额 | ≤ 300 万元 | 全部所得按 25% 计税 |
| 从业人数 | ≤ 300 人 | 全部所得按 25% 计税 |
| 资产总额 | ≤ 5000 万元 | 全部所得按 25% 计税 |
| 行业 | 非国家限制和禁止行业 | 不适用小微优惠 |
常见扣除限额（税前扣除的三大陷阱）
| 项目 | 扣除限额 | 超出部分 |
|---|---|---|
| 业务招待费 | 发生额的 60% 与当年营业收入的 5‰ 孰低 | 不得扣除、不能结转 |
| 广告费和业务宣传费 | 当年营业收入的 15% | 准予结转以后年度扣除 |
| 公益性捐赠 | 年度利润总额的 12% | 准予结转以后三年扣除 |
以营业收入 1000 万元、利润总额 100 万元为例：业务招待费 20 万元只能扣 5 万元（60% 是 12 万、5‰ 是 5 万，孰低取 5 万），调增 15 万元； 广宣费 200 万元可扣 150 万元，超出 50 万元结转以后年度；公益性捐赠 20 万元可扣 12 万元，超出 8 万元结转以后三年。
三条最容易踩的口径
1. 5% 是乘出来的，不是税率
小型微利企业优惠是「减按 25% 计入应纳税所得额，再按 20% 税率」： 0.25 × 0.20 = 0.05。所以 100 万利润交 5 万，而不是「100 万 × 5% 税率」这种写法 —— 虽然数字一样，但计入比例才是政策本体，改动政策时动的是这一档。
2. 300 万是悬崖，不是累进
三个门槛（300 万 / 300 人 / 5000 万）是「且」的关系，任一超标即 全额按 25%，不是只对超出部分计税 —— 300 万元交 15 万元，301 万元交 75.25 万元，多 1 万元利润多缴 60.25 万元税。
3. 企业交完税，分红还要再交一次
企业所得税与股东个税是两层：税后利润分给个人股东按「利息、股息、红利所得」再交 20%。 100 万利润，一般企业股东到手 60 万（综合 40%），小微到手 76 万（综合 24%）—— 这才是「发工资还是分红」的真实成本差。
常见问题
企业所得税怎么算？
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 − 减免、抵免税额。应纳税所得额 = 收入总额 − 不征税收入 − 免税收入 − 各项扣除 − 允许弥补的以前年度亏损。法定税率 25%；高新技术企业减按 15%；小型微利企业减按 25% 计入应纳税所得额后按 20% 税率，实际税负 5%。
小型微利企业的实际税负为什么是 5%？
因为不是直接给了 5% 的税率，而是两档相乘：先把年应纳税所得额减按 25% 计入，再按 20% 的税率计算，0.25 × 0.20 = 0.05，即实际税负 5%。按财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号，该政策执行至 2027 年 12 月 31 日。
小型微利企业的三个门槛要同时满足吗？超过 300 万怎么办？
要同时满足：年应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元，且从事国家非限制和禁止行业。三个条件是「且」的关系，而且是临界点不是超额累进 —— 任一超标就全额按 25% 计税，不是只对超出部分。应纳税所得额 300 万元交 15 万元，301 万元交 75.25 万元，多 1 万元利润多缴 60.25 万元税。
高新技术企业 15% 和小型微利企业 5% 能叠加吗？
不能叠加。同一笔应纳税所得额只能适用一种优惠税率，符合条件时按孰优（税额更低者）选择，通常小型微利企业 5% 更优，但高新企业规模一旦超过三个门槛就只能适用 15%。
公司交完企业所得税，股东分红还要交税吗？
要。税后利润分给个人股东时，按「利息、股息、红利所得」缴纳 20% 个人所得税。以 100 万元利润为例：一般企业先交 25 万元企业所得税，剩 75 万元分红再交 15 万元个税，股东到手 60 万元，综合税负 40%；小型微利企业到手 76 万元，综合税负 24%。
这个测算结果能直接作为报税依据吗？
不能。本页按公开政策口径做测算，应纳税所得额需按税法做纳税调整（业务招待费、广宣费、公益性捐赠等都有扣除限额），适用税率与优惠资格以主管税务机关认定为准。本测算结果仅供参考，不构成税务建议。
把个人与企业的税放在一处看
本页算的是企业所得税与分红个税；增值税测算、个人工资与年度汇算可在 App 里一起看。免费使用，不采集收入金额。
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